專家觀點(diǎn)

岳樹民:個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不宜過(guò)多提高

來(lái)源:中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)

“在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下,個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不宜過(guò)多提高,否則不利于政府各項(xiàng)政策的協(xié)調(diào)。”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)岳樹民在接受本報(bào)記者專訪時(shí)說(shuō),如果是為了照顧中低收入者,不如用提高保障水平等政府轉(zhuǎn)移性支出的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)。

從2005年至今,我國(guó)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)上調(diào)兩次。此次提出繼續(xù)上調(diào)的理由主要包括:一是隨著物價(jià)上漲,居民生活成本也在上升,可以通過(guò)提高扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)保障中低收入群體的生活費(fèi)用,并適當(dāng)減輕其稅收負(fù)擔(dān);二是充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能。

而岳樹民認(rèn)為,提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)減輕中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)的作用微乎其微。那么,扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高究竟照顧了誰(shuí)?

岳樹民算了一筆賬:目前我國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)是2000元,也就是說(shuō),所有人都可以從收入中扣除2000元后才繳納個(gè)人所得稅。第一種情況是,收入在2000元以下的低收入者,他原本就不用繳納個(gè)人所得稅,即便把扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3000元、5000元,對(duì)這些低收入者來(lái)說(shuō)毫無(wú)意義,他并沒(méi)有得到照顧。

第二種情況是,假如扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了500元,不考慮其他因素,中低收入者按5%的稅率計(jì)算,每月少繳25元;高收入者按10%稅率計(jì)算,每月少繳50元;最高收入者按45%稅率計(jì)算,每月可以少繳225元。由此可以看出,扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的結(jié)果是,“越是高收入者越被照顧,越少繳稅”。因此,“為了照顧低收入者才提高扣除標(biāo)準(zhǔn)”的這種理由是不成立的,同時(shí),減稅越多,相當(dāng)于稅后收入越高,這會(huì)造成新的不公平,也與個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的初衷背道而馳。

個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該提高的另外一個(gè)原因是,目前我國(guó)的扣除標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于城鎮(zhèn)最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)和最低工資水平。

岳樹民從法理角度分析說(shuō),個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是為了維護(hù)個(gè)人的最基本生存權(quán)而對(duì)個(gè)人所得免予征稅的部分,也就是保障勞動(dòng)者及其家庭基本生活需要不被課稅。部分發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)基本與本國(guó)貧困線相當(dāng)。依據(jù)法理并參照國(guó)際經(jīng)驗(yàn),我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)以城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)和最低工資標(biāo)準(zhǔn)作為參考更符合實(shí)際情況。

2010年,上海城鎮(zhèn)最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)最高的,即每人每月425元,如果一家三口都沒(méi)有收入,按照425元計(jì)算,1275元就是三口之家一個(gè)月的最低生活保障了。浙江省今年最低工資標(biāo)準(zhǔn)是全國(guó)最高的,即每月1310元,也就是說(shuō),這個(gè)數(shù)額可以保障勞動(dòng)者及其家庭基本生活需要。顯而易見,即使考慮到納稅人的負(fù)擔(dān)人數(shù),2000元的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)于城鎮(zhèn)月最低工資標(biāo)準(zhǔn)和城鎮(zhèn)最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)都高出許多。這種情況于法理、于客觀規(guī)律、于他國(guó)經(jīng)驗(yàn)都有較大偏差。所以,當(dāng)最低工資標(biāo)準(zhǔn)和最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有提高的時(shí)候,不宜過(guò)分提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

岳樹民認(rèn)為,個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)只不過(guò)是在制定個(gè)人所得稅法時(shí)一種人本主義的體現(xiàn),若想通過(guò)調(diào)整它來(lái)實(shí)現(xiàn)過(guò)多的目標(biāo)并不現(xiàn)實(shí),可能會(huì)適得其反。如果要照顧中低收入者,應(yīng)該從公共財(cái)政的角度多想辦法。

岳樹民把北京公交車票的改革視為照顧中低收入者最成功的例子?,F(xiàn)在北京公交車票是4角錢,一天上下班只需8角,而原來(lái)一天需要2元,這樣,每天省1.2元,按照20天工作日計(jì)算,一個(gè)月省24元。從數(shù)量上講,公交車票降到4角錢與扣除標(biāo)準(zhǔn)提高500元對(duì)中低收入者來(lái)說(shuō)少花的錢差不多,但是對(duì)于公平分配,對(duì)于提高整個(gè)社會(huì)福利水平的意義不一樣。減稅的25元錢,需要照顧的與不需要照顧的都減了,而且越是高收入者減得越多,而財(cái)政支出的24元公交補(bǔ)助,是真正補(bǔ)助給了那些坐公交車的低收入者,這對(duì)于提高低收入者的福利水平效果顯著。

岳樹民強(qiáng)調(diào)說(shuō),調(diào)節(jié)收入分配不是目標(biāo),提高低收入者的福利水平才是目標(biāo)。與其提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),還不如對(duì)低收入者提供補(bǔ)助、救濟(jì),通過(guò)提高保障水平等政府轉(zhuǎn)移性支出的安排更為實(shí)在。

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