營業(yè)稅被廢除 增值稅稅率簡并將踩油門
作 者:陳益刊 來 源:第一財經(jīng)日報發(fā)表日期:2017-11-02
中國近年來最重要的稅制改革——營業(yè)稅改增值稅(下稱“營改增”)試點收官。
國務院總理李克強10月30日主持召開國務院常務會議。會議通過《國務院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定(草案)》。推動營改增改革成果法治化。
這意味著,實施60多年的營業(yè)稅正式被廢除,而營改增主要成果有望納入修改后的增值稅暫行條例。
十九大報告提出,深化稅收制度改革,健全地方稅體系。
隨著營改增擴圍完成,第一大稅種增值稅制度如何進一步深化改革,成為稅制改革焦點。
長期關(guān)注營改增的上海財經(jīng)大學公共政策與治理研究院院長胡怡建告訴第一財經(jīng),這意味著全面推開營改增試點結(jié)束了,下一步是深化增值稅稅制改革,主要內(nèi)容包括稅率進一步簡并,優(yōu)惠政策清理整合和增值稅立法等。
營改增完成
營業(yè)稅征收對象為提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,曾是我國第三大稅種,2015年此項稅收收入逼近2萬億元。
為了消除營業(yè)稅存在的重復征稅弊端,2012年起上海率先在部分行業(yè)試點營改增,正式拉開營改增試點帷幕,此后試點行業(yè)范圍和城市不斷擴圍乃至全國,2016年5月1日營改增試點推至建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)最后四大行業(yè),至此營改增試點全面推開。
“這次會議(上述國務院常務會議)按照改革需要及時廢除了營業(yè)稅,并修訂增值稅暫行條例,將營改增主要成果梳理納入。”胡怡建說。
上述會議稱,經(jīng)法律程序批準全面推開營改增試點后,原來實行營業(yè)稅的服務業(yè)領(lǐng)域已統(tǒng)一征收增值稅,實質(zhì)上全面取消了實施60多年的營業(yè)稅,營業(yè)稅暫行條例實際已停止執(zhí)行。為鞏固和擴大營改增大幅減稅成果,必須修改相應法規(guī),并重新以法規(guī)形式確定下來。
在廢止營業(yè)稅暫行條例的同時,此次會議修訂了增值稅條例,將銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人規(guī)定為增值稅納稅人,并明確相應稅率。根據(jù)13%這一檔增值稅率已取消的情況,將銷售或進口糧食、圖書、飼料等貨物的稅率由13%降至11%。同時,目前對部分行業(yè)實施的過渡性政策保持不變。
而考慮到下一步深化改革的實際需要,草案明確,對納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項,國務院或經(jīng)國務院同意由財政、稅務主管部門另作規(guī)定的,依照其規(guī)定執(zhí)行。
普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng),這次修訂增值稅條例是對自2012年1月1日起營改增成果和簡并稅率成果的匯集和總結(jié),同時將這些成果從財稅文件上升到國務院條例,提升了這些改革成果的法律地位,是充分體現(xiàn)稅收法制化的重要步驟。
李克強在今年8月的國務院常務會議上,聽取了營改增試點一年多的情況匯報。這次會議認為營改增取得了顯著的成效,已累計減稅1.61萬億元,特別是自2016年5月1日全面推開營改增試點以來,截至今年6月直接減稅8500多億元,實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增。
營改增后,由于增值稅鏈條打通,進項抵扣增多,不少企業(yè)稅收負擔減輕。比如主營服裝的東莞市以純集團有限公司財務經(jīng)理林少賢告訴第一財經(jīng),公司在建的總部大廈,土建工程已經(jīng)投入了兩三億元,營改增不動產(chǎn)納入抵扣后,總共可以抵扣868萬元,現(xiàn)在已經(jīng)抵扣了560萬元。后續(xù)裝修還可以抵扣。預計未來總投入12億元,可能增值稅抵扣達到1億元,這是實打?qū)嵉恼呒t利。
增值稅改革深化
營改增之后,增值稅如何進一步深化,發(fā)揮稅收中性作用成為亟待破解的難題。國家稅務總局黨組書記、局長王軍在近日傳達學習貫徹黨的十九大精神的總局黨組會議、總局機關(guān)黨員干部大會上要求,繼續(xù)完善和落實好全面推開營改增試點。
今年8月的國務院常務會議已經(jīng)明確,下一步要針對稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導致稅負增加等問題對癥下藥,推動改革不斷深化。
胡怡建認為,目前國內(nèi)增值稅稅率檔次仍較多,為了保證改革穩(wěn)定,平移了較多的營業(yè)稅優(yōu)惠政策,這導致目前增值稅稅制還不夠規(guī)范,是增值稅改革重點。
今年7月1日國務院取消了增值稅13%的稅率后,現(xiàn)行增值稅稅率有17%、11%和6%三檔,另外針對小規(guī)模納稅人的增值稅征收率有5%、3%、1.5%三檔。
國際上其他采用增值稅的國家稅率檔次一般就一兩檔,目前我國檔次過多帶來類似業(yè)務適用政策不一問題,不利于公平競爭,不利于充分發(fā)揮增值稅中性作用。
9月27日,李克強在營改增座談會上指出,要研究完善增值稅標準稅率,優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),適時將目前的稅率進一步簡并,抓緊研究制定進一步降低制造業(yè)增值稅稅負的辦法,更好發(fā)揮稅收促發(fā)展、調(diào)結(jié)構(gòu)作用。
胡怡建告訴第一財經(jīng),目前服務業(yè)適用的增值稅稅率是6%和11%,工商業(yè)適用17%的稅率,從降低制造業(yè)增值稅稅負來看,降低17%增值稅稅率是一個可選項,可能是未來的趨勢。但是稅率降低會影響財政收入,因此政府會很謹慎,在政府承受力和企業(yè)承受力之間尋找平衡點。
目前學術(shù)界對增值稅基本稅率有不少探討。比如中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為,考慮國情和中國處于亞太地區(qū)的實際情況,合理的增值稅稅率應該是兩檔稅率,即10%的基本稅率和5%的低稅率。
上海財經(jīng)大學教授朱為群研究認為,從現(xiàn)實的稅率水平和公眾的稅負水平看,我國17%的基本稅率隨著營改增的全面實施而顯得過高,因為稅基的擴大為降低稅率提供了有利條件。為減輕普通消費者的稅收負擔,應當在適當降低最高稅率的同時逐步提高低檔稅率,最終將統(tǒng)一稅率水平確定在12%左右。
胡怡建認為,隨著增值稅稅率簡并完成,各類稅收優(yōu)惠清理整合后,下一步將推動增值稅立法。