審計署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》
作 者:蔡秋紅 來 源:中國會計視野發(fā)表日期:2018-01-29
審計署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(以下簡稱:《規(guī)定》),增加了內(nèi)部審計職責(zé)范圍、強化內(nèi)部審計獨立性。自3月1日起實施。
《規(guī)定》指出,為了加強內(nèi)部審計工作,建立健全內(nèi)部審計制度,提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關(guān)規(guī)定制定。
《規(guī)定》明確,依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位(以下統(tǒng)稱單位)的內(nèi)部審計工作,以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,適用此規(guī)定。
內(nèi)部審計,是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議,以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動。
單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,結(jié)合本單位實際情況,建立健全內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。
內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,忠于職守,做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計職責(zé)的工作。
《規(guī)定》明確,國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作,向其負責(zé)并報告工作。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作,向其負責(zé)并報告工作。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助黨組織、董事會(或者主要負責(zé)人)管理內(nèi)部審計工作。
《規(guī)定》要求,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)部審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn),支持和保障內(nèi)部審計機構(gòu)通過多種途徑開展繼續(xù)教育,提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要,合理配備內(nèi)部審計人員。除涉密事項外,可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務(wù),并對采用的審計結(jié)果負責(zé)。單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責(zé),任何單位和個人不得打擊報復(fù)。內(nèi)部審計機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)所需經(jīng)費,應(yīng)當(dāng)列入本單位預(yù)算。
《規(guī)定》強調(diào),內(nèi)部審計人員因履行職責(zé)受到打擊、報復(fù)、陷害的,單位黨組織、董事會(或者主要負責(zé)人)應(yīng)當(dāng)及時采取保護措施,并對相關(guān)責(zé)任人員進行處理;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(2003年審計署第4號令)同時廢止。