2018年稅收立法工作安排及看點(diǎn)

作 者：趙琳 來(lái) 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2018-03-21

    2018年3月21日，財(cái)政部在其官方網(wǎng)站上公布了《2018年財(cái)政部立法工作安排》。筆者結(jié)合近期對(duì)相關(guān)稅種立法的討論以及兩會(huì)上的官方信息等，對(duì)2018年的稅收立法工作做一些分析。

    一、個(gè)人所得稅法

    全國(guó)兩會(huì)期間，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2018年《政府工作報(bào)告》中提出，將提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

    提高個(gè)稅起征點(diǎn)和增加扣除項(xiàng)目是當(dāng)前個(gè)稅的熱點(diǎn)問(wèn)題。個(gè)稅起征點(diǎn)將是5000？7000？還是10000？教育、醫(yī)療等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目將如何扣除？

    另外，在個(gè)稅征收模式轉(zhuǎn)向綜合計(jì)征的呼聲下，本次修改是否會(huì)在個(gè)稅征管方式上做些準(zhǔn)備也值得期待。

    時(shí)間表：

    力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    二、契稅法、土地增值稅法

    落實(shí)稅收法定原則的大背景下，契稅法、土地增值稅法的立法工作被納入2018年的立法工作計(jì)劃。除了將這兩個(gè)稅種上升為法律外，兩個(gè)稅的征收方式、稅率等是否會(huì)有大幅修改？按照房地產(chǎn)稅改革稅總體思路，將降低房地產(chǎn)在建設(shè)交易環(huán)節(jié)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。契稅和土地增值稅作為建設(shè)交易環(huán)節(jié)的稅收將如何調(diào)整，這兩部法律的立法是否會(huì)考慮如何與目前熱議的房地產(chǎn)稅改革相銜接的問(wèn)題值得期待。

    時(shí)間表：

    契稅法，力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    土地增值稅法，2018年進(jìn)行立法研究，爭(zhēng)取盡早形成一定的立法成果。

    三、消費(fèi)稅法

    消費(fèi)稅立法工作早已啟動(dòng)。財(cái)政部在2017年底曾公開發(fā)布的《關(guān)于消費(fèi)稅制度立法國(guó)際比較研究征詢意向公告》，希望聘請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)，就消費(fèi)稅制度立法國(guó)際比較研究?jī)?nèi)容開展研究，提出我國(guó)消費(fèi)稅法和消費(fèi)稅法實(shí)施條例的立法建議，以及消費(fèi)稅在我國(guó)稅收制度中的定位和作用等建議。

    消費(fèi)稅立法的難題主要是其在征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個(gè)方面仍沒(méi)有形成共識(shí)。

    目前,有關(guān)消費(fèi)稅的立法建議包括：（1）依法調(diào)整征稅范圍。如可將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費(fèi)品及服務(wù)納入征收范圍，將一些社會(huì)普遍使用的產(chǎn)品等不適合繼續(xù)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品從應(yīng)稅品目中剔除；（2）合理調(diào)整征收環(huán)節(jié)。對(duì)目前已經(jīng)具備條件的消費(fèi)品改為在零售環(huán)節(jié)征收，如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車和游艇；（3）厘清不同稅目的征稅范圍，避免重復(fù)征稅。

    時(shí)間表：

    力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    四、關(guān)稅法

    全國(guó)兩會(huì)期間，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在2018年《政府工作報(bào)告》中明確，將下調(diào)汽車、部分日用消費(fèi)品等進(jìn)口關(guān)稅。關(guān)稅下調(diào)的具體時(shí)間尚不確定。如在《關(guān)稅法》出臺(tái)前下調(diào)，程序上由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審議通過(guò),并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施。相反如在《關(guān)稅法》出臺(tái)后下調(diào)稅率，需要經(jīng)過(guò)人大立法程序，耗時(shí)較長(zhǎng)。

    時(shí)間表：

    力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    五、資源稅法

    我國(guó)資源稅自1984年開征，歷經(jīng)多次改革。特別是自2011年11月啟動(dòng)到2016年7月全面實(shí)施的資源稅從價(jià)計(jì)征改革，構(gòu)建了稅收與資源價(jià)格掛鉤的自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，規(guī)范了資源稅費(fèi)關(guān)系、理順了國(guó)家與資源開采者的收益分配關(guān)系，形成了符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和資源價(jià)值規(guī)律的資源稅制度。

    從價(jià)計(jì)征改革全面推開后，資源稅立法提上日程。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已于2017年11月20日公布了《中華人民共和國(guó)資源稅法（征求意見稿）》，向社會(huì)公開征求意見。

    時(shí)間表：

    力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    六、城市維護(hù)建設(shè)稅法

    根據(jù)落實(shí)稅收法定原則的工作部署，力爭(zhēng)在2020年前完成有關(guān)落實(shí)稅收法定原則的改革。城市維護(hù)建設(shè)稅法立法配合改革步驟，被列入2018年立法工作安排。

    時(shí)間表：

    力爭(zhēng)年內(nèi)完成部門內(nèi)起草，及時(shí)上報(bào)國(guó)務(wù)院。

    七、印花稅法

    在今年全國(guó)兩會(huì)全國(guó)期間，工商聯(lián)提交的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革》提案中建議取消印花稅。然而，財(cái)政部仍將起草印花稅法列入2018年立法工作計(jì)劃，看來(lái)至少目前并沒(méi)有取消印花稅。