透視個稅法修正案草案看點

作 者:郁瓊源 來 源:新華社發(fā)表日期:2018-07-04

本月提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》6月29日在中國人大網(wǎng)首次公布,開始為期一個月的向全社會征求意見。 這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次修正,從草案披露內(nèi)容看,此次修法涉及范圍廣、力度大,從多個方面回應百姓關切。 借鑒國際慣例引入居民個人和非居民個人 哪些人是繳納個稅主體?現(xiàn)行個稅法規(guī)定了兩類納稅人: 一是在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個人所得稅; 二是在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個人所得稅。 為適應個稅改革需要,便于稅法和有關稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行,草案借鑒國際慣例,明確引入居民個人和非居民個人概念,以在中國境內(nèi)居住時間為標準,由現(xiàn)行是否滿一年調(diào)整為是否滿183天,以更好行使稅收管轄權,維護國家稅收權益。 草案明確,在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人,為居民個人,其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,繳納個人所得稅;在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人,為非居民個人,其從中國境內(nèi)取得的所得,繳納個人所得稅。 綜合所得減除費用提至每年6萬元 與現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式不同,草案結合當前征管能力和配套條件等實際情況,將工資、薪金所得,勞務報酬所得,稿酬所得,特許權使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進稅率,居民個人按納稅年度合并計算個人所得稅,非居民個人按月或按次分項計算個人所得稅。 按照現(xiàn)行個人所得稅法,工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到每年6萬元,即5000元/月。 優(yōu)化調(diào)整稅率結構擴大稅率級距 草案規(guī)定,綜合所得,適用3%至45%的超額累進稅率。但從草案后附的稅率表可以看出,原先按月計算的應納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距,擴大3%、10%、20%三檔較低稅率的級距,相應縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。 具體為:全年應納稅所得額不超過36000元的部分,稅率為3%;超過36000元至144000元的部分,稅率為10%;超過144000元至300000元的部分,稅率為20%;超過300000元至420000元的部分,稅率為25%;超過420000元至660000元的部分,稅率為30%;超過660000元至960000元的部分,稅率為35%;超過960000元的部分,稅率為45%。 草案對個體工商戶也有利好。在經(jīng)營所得稅率方面,以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎,保持5%至35%的5級稅率不變,適當調(diào)整各檔稅率級距,其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。 首設專項附加扣除 草案第六條明確,居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等;專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。 考慮到專項附加扣除的具體范圍、標準等比較復雜,難以在法律中直接規(guī)定,草案規(guī)定,專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟,由國務院財政、稅務主管部門商有關部門確定。 增加反避稅條款堵漏洞 為堵塞稅收漏洞,維護國家稅收權益,草案增加了反避稅條款。草案第十四條規(guī)定,公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當協(xié)助稅務機關確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息。 個人轉讓不動產(chǎn)的,稅務機關應當依據(jù)不動產(chǎn)登記信息核驗應繳的個人所得稅,登記機構辦理轉移登記時,應當查驗與該不動產(chǎn)轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的,登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。 有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng),并實施聯(lián)合激勵或者懲戒。 此外,草案第九條明確,納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務機關賦予其納稅人識別號??劾U義務人扣繳稅款時,納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。
本文關鍵字:個稅 修正案
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