大華未保持職業(yè)謹(jǐn)慎 與注會(huì)一同被警示

來(lái) 源：新浪財(cái)經(jīng)發(fā)表日期：2018-10-23

10月16日，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良在判斷的深圳市歐菲科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“歐菲科技”）業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定時(shí)，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組的重大錯(cuò)誤判斷，會(huì)計(jì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良一同被采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。 依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《證券法》”）的有關(guān)規(guī)定，深圳證監(jiān)局對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良執(zhí)行的歐菲科技2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題： 歐菲科技在2017年財(cái)務(wù)報(bào)告中，將控股股東需支付的業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償款22，023.4萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)核算不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》及應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定。2018年6月，歐菲科技發(fā)布《關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，對(duì)前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，將業(yè)績(jī)承諾補(bǔ)償款由營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整至資本公積。 對(duì)該較大金額的會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整，新浪財(cái)經(jīng)曾于2018年6月8日在《歐菲科技會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)2億凈利4億壞賬或埋巨雷》一文中指出，按照《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》的相關(guān)規(guī)定則需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。 最終，深圳證監(jiān)局認(rèn)定，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。 檢查發(fā)現(xiàn)，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎判斷公司對(duì)業(yè)績(jī)補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》及應(yīng)用指南中關(guān)于同一控制下企業(yè)合并中或有對(duì)價(jià)的規(guī)定。此外，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理部也未關(guān)注到該業(yè)績(jī)補(bǔ)償為同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的，未發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組的重大錯(cuò)誤判斷。 上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方》第二十六條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》第三十四條的規(guī)定。 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良：（一）你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師莫建民、陳良應(yīng)當(dāng)在收到本決定20個(gè)工作日內(nèi)向深圳證監(jiān)局提交整改情況的書(shū)面報(bào)告。