中注協(xié)約談提示上市公司內部控制審計風險

作 者:中注協(xié) 來 源:中注協(xié)網站發(fā)表日期:2013-04-09

    2013年4月1日,中國注冊會計師協(xié)會在京約談中勤萬信會計師事務所負責人,就其承接的部分上市公司2012年年報審計和內控審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

    本次約談以“上市公司內部控制審計風險防范”為主題,同時涉及事務所對執(zhí)業(yè)質量檢查發(fā)現問題的整改落實情況。中勤萬信會計師事務所的主任會計師、負責質量控制的合伙人以及執(zhí)行有關上市公司2012年年報審計和內控審計業(yè)務的簽字注冊會計師接受約談。

    中注協(xié)相關負責人指出,2012年1月1日起,《企業(yè)內部控制審計指引》和《企業(yè)內部控制審計指引實施意見》正式實施,事務所和廣大注冊會計師要重視內部控制審計這一新業(yè)務領域,要充分考慮可能遇到的困難與挑戰(zhàn),認真謀劃,做到人員配備到位、操作規(guī)范執(zhí)行到位、過程意見把關到位。

    中注協(xié)相關負責人強調,在上市公司2012年度內部控制審計工作中,事務所要以保證審計質量為目標,以客觀反映上市公司內部控制情況、推動上市公司內部控制有效運行為核心,堅持誠信、獨立、客觀、公正的原則與立場,確保審計程序到位,審計結論恰當。一是要處理好財務報表審計和內部控制審計之間的關系,既要確保內部控制審計業(yè)務的獨立性,又要注重與財務報表審計的合理銜接,兩者識別的重大業(yè)務流程、重要賬戶、列報及相關認定及重要性水平要統(tǒng)一;二是要根據被審計單位的具體情況,采用“自上而下”的審計方法,根據企業(yè)財務報表的重大錯報風險有效分配審計資源,選擇足以應對評估的每個相關認定重大錯報風險的控制進行測試,合理安排控制測試的涵蓋期間、測試時間及樣本量,完整記錄審計工作;三是在評價內部控制審計獲取的審計證據和形成的結論時,要全面評價獲取的審計證據,包括控制測試結果、財務報表審計中發(fā)現的錯報,以及已識別的所有控制缺陷,以形成對內部控制有效性的意見,避免出現審計判斷不一致的情況;四是如果上市公司在基準日前對存在的重大缺陷進行了整改,但新的內部控制尚未運行足夠長的時間,應慎重考慮其對內部控制有效性評價的影響。

    中注協(xié)相關負責人表示,2012年,中注協(xié)對8家證券所進行了執(zhí)業(yè)質量檢查,抽查的部分事務所的一些審計業(yè)務不同程度地存在審計程序實施不到位等問題。為加大對事務所的幫扶力度,跟蹤被檢查事務所整改措施落實情況,在今年的歷次約談中,中注協(xié)還對涉及執(zhí)業(yè)質量檢查中存在問題的審計項目進行風險提示,要求事務所在2012年度年報審計過程中強化質量復核和監(jiān)控,避免出現類似問題。

    約談會上,事務所代表分別向中注協(xié)說明了有關審計項目2012年度財務報表和內部控制審計情況,以及相關的質量控制安排。事務所代表認為執(zhí)業(yè)質量檢查發(fā)現的問題很有針對性,不少是事務所之前未曾重視的領域,根據檢查的結果,事務所已有計劃、分步驟地改進質量控制體系和相關的管理信息系統(tǒng),表示將認真?zhèn)鬟_和積極落實中注協(xié)的風險提示,保持應有的職業(yè)謹慎,把審計程序做到位,獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見。

    中注協(xié)相關負責人最后表示,4月份是上市公司年報審計披露最集中的時期,希望廣大事務所和注冊會計師不負重托,再接再厲,以維護公眾利益、促進資本市場健康發(fā)展的高度責任感和使命感,圓滿完成財務報表和內部控制審計工作的各項任務。

 

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