BEPS來了,傳統(tǒng)避稅天堂吸引力不再?
來 源:第一財經(jīng)發(fā)表日期:2015-10-16
二十國集團(tuán)(G20)財長們10月8日在秘魯首都利馬的會議上給旨在打擊跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)計劃開了綠燈。
所謂稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移是指利用合法手段使應(yīng)稅利潤消失,或通過稅收籌劃將利潤轉(zhuǎn)移到低稅或無稅地區(qū)等。
這項由61個國家共同參與的BEPS項目重點(diǎn)推動三個內(nèi)容:保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;突出強(qiáng)調(diào)實質(zhì)經(jīng)營活動并提高稅收透明度;提高稅收確定性。
10月5日,OECD公布了BEPS項目15項計劃成果,稱這標(biāo)志著一個世紀(jì)以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。這些成果,將提交11月G20安塔利亞峰會由各國領(lǐng)導(dǎo)人討論。
對此,《第一財經(jīng)日報》日前采訪了安永稅務(wù)服務(wù)主管合伙人唐榮基。在他看來,這意味著包括開曼群島、BVI等傳統(tǒng)的避稅天堂,要吸引跨國企業(yè)的境外投資,稅收將不再成為主要的驅(qū)動力。
第一財經(jīng)日報:BEPS落地,對于企業(yè)會帶來怎樣的影響?
唐榮基:
對于企業(yè)的影響分兩類,首先是在中國運(yùn)營的跨國企業(yè),需要注意繳納的稅款是不是符合國際標(biāo)準(zhǔn),以往有些企業(yè)會把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家實現(xiàn)避稅,現(xiàn)在就要注意是不是符合BEPS的要求。因為BEPS行動計劃中,需要提供企業(yè)在不同國家的經(jīng)營和利潤狀況,企業(yè)也就沒有那么容易,通過不規(guī)范的手段,去逃稅、避稅。
其次是中國的對外投資。中國現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個重要的對外投資國,以后在走出去的稅務(wù)籌劃中,也要注意如何安排留在境外不同國家的利潤和稅收,要注意投資所在地的相關(guān)規(guī)定。為了迎接這種需求,國稅總局也設(shè)置了海外服務(wù)部,去幫助中國企業(yè)解決國際性的稅收問題。
但從另一個角度來說,BEPS也提高了規(guī)則的確定性。目前各個國家的稅法并不相同,如果大家都愿意根據(jù)共同的規(guī)則來做,企業(yè)在不同國家運(yùn)營的確定性會提高,所以跨國企業(yè)應(yīng)該會歡迎。
同時,不同國家和地區(qū)稅收規(guī)則的統(tǒng)一和確定,也會盡可能避免雙重征稅。
日報:從稅務(wù)籌劃的角度,跨國企業(yè)降低稅務(wù)成本的方法會有哪些?
對于跨國公司而言,首先的要求是合規(guī),在合規(guī)的基礎(chǔ)上,盡可能降低稅務(wù)成本,對企業(yè)來說,稅是很大的成本。 比如,我們會建議跨國企業(yè)把他的一部分工作放在更支持這種工作的國家和地區(qū)進(jìn)行??鐕髽I(yè)一個很典型的稅收籌劃,是把它的研發(fā)中心放在中國,按照中國的政策,如果成為高新技術(shù)企業(yè),稅率就變成15%。大部分跨國企業(yè)都會采納這種意見。 另外一種方式,跨國公司也往往會通過無形資產(chǎn)的規(guī)劃,把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的國家。比如,以產(chǎn)品的品牌特許使用費(fèi)名義,利潤就可以從生產(chǎn)產(chǎn)品的國家,轉(zhuǎn)移到低稅率國家所在的分支機(jī)構(gòu)。 再比如,跨國企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓定價的方式。比如,通過內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易,將產(chǎn)品從A國賣到B國,A國可能是生產(chǎn)國,在這里進(jìn)行了大量的生產(chǎn)活動,但是可以將產(chǎn)品定價很低,壓縮A國的利潤,把更多的利潤轉(zhuǎn)移到稅率更低的B國。 這些都是很典型的國際稅務(wù)的安排。但是現(xiàn)在BEPS要求定價必須反映在這個國家所創(chuàng)造的價值、經(jīng)濟(jì)實體的活動,所以無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓定價,都會受到影響。 跨國公司留在中國的稅收,沒有很好反映他們在中國實在的經(jīng)濟(jì)活動。 日報:從安永所接觸的案例來看,中國企業(yè)境外投資所面臨的稅務(wù)風(fēng)險都有哪些? 很多企業(yè)因為不熟悉當(dāng)?shù)氐亩惙?,會?dǎo)致多交稅,在國內(nèi)進(jìn)行稅收抵免,反過來也導(dǎo)致了國內(nèi)的損失。 比如海外工程,在海外建一座橋,到底要交什么稅?要看很多東西,比如多少中國雇員,在當(dāng)?shù)赝A舳嗑?,有沒有設(shè)立應(yīng)該繳稅的經(jīng)營機(jī)構(gòu)等等。由于中國企業(yè)沒有仔細(xì)研究當(dāng)?shù)囟惙?,如果有征稅就交了,但其實是不一定要交的。海外承包工程這方面的問題比較突出。所以中國企業(yè)要了解當(dāng)?shù)囟惙?,在合?guī)的前提下,減少多交稅和雙重征稅。 日報:BEPS落地的話,那些傳統(tǒng)意義上的避稅天堂,比如開曼群島、BVI,是否就失去了吸引力? 近年來,特別是在全球金融危機(jī)爆發(fā)以后,國際稅收情報交換作為打擊國際避稅、反有害稅收競爭的重要手段有了實質(zhì)性發(fā)展。“避稅天堂”國家已經(jīng)與不同國家(地區(qū))簽署稅收情報交換協(xié)議,使之稅收透明度得到明顯改善。 相應(yīng)的,納稅人在當(dāng)前的國際稅收環(huán)境下再利用“避稅天堂”從事激進(jìn)的稅務(wù)安排,將面臨過高的稅務(wù)風(fēng)險。 BEPS針對的是經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)的匹配,如果沒去過開曼和BVI,應(yīng)該在當(dāng)?shù)夭粫刑嘟?jīng)營活動。 我們感到中國走出去企業(yè)已經(jīng)明顯意識到這一趨勢,開始積極審閱并調(diào)整其海外投資架構(gòu),以避免將經(jīng)營所得確認(rèn)在“避稅天堂”的激進(jìn)的稅收安排。 但是對于開曼、BVI來講,由于具有稅收中性的特點(diǎn),會繼續(xù)作為包括中國走出去企業(yè)在內(nèi)的跨國公司在海外進(jìn)行投融資活動的常用平臺,例如用來進(jìn)行海外發(fā)債或者作為海外上市主體等。 同時,除了稅收方面的考慮,法律因素也是這些地區(qū)的優(yōu)勢之一。比如這些地區(qū)健全、靈活的公司法可以為投融資活動提供良好的靈活性。從投資者保護(hù)的角度,開曼、維爾京群島成立的公司在與第三方簽署商業(yè)合同時通常可以選擇適用其他國家(地區(qū))的法律來進(jìn)行訴訟,解決爭議。 日報:接下來中國境外投資的目的地是否會發(fā)生變化? 對外投資有兩個層面,一是錢最終落在什么地方,二是通過哪個國家作為平臺再投出去。 從我們的經(jīng)驗來看,中國企業(yè)走出去,首選目的地是香港,稅率低、金融體系完善。另外,從平臺來看,最近做的好的是英國。英國通過立法,吸引中國企業(yè)走出去,將英國作為投資平臺,希望中國企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立總部。 關(guān)鍵是要通過稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)來投資,比如說支持BEPS的國家,也會是中國企業(yè)走出去首先考慮的平臺,越認(rèn)可BEPS的國家,中國越愿意合作。
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