鄭福泉：國際避稅與反避稅實務

來 源：和訊稅務發(fā)表日期：2016-01-15

    關于避稅和反避稅環(huán)境，稅務中介在為企業(yè)或為整個社會提供服務的時候，要懂得換位思考，知道企業(yè)思考什么。

中瑞岳華稅務師事務所主管合伙人 鄭福泉

　　2015中國稅法論壇暨第四屆中國稅務律師和稅務師論壇于2015年12月27日在北京隆重舉行，本屆論壇主題是“現代國家治理與涉稅專業(yè)服務創(chuàng)新”。中瑞岳華稅務師事務所主管合伙人鄭福泉發(fā)表了題為國際避稅與反避稅實務的主題演講。

　　以下為演講實錄：

　　鄭福泉：

　　各位專家，下午好！

　　我應該是今天專業(yè)演講最后一位，題目很大，國際避稅與反避稅，我想強調實務，這個話題我也在學習和探討中，有幸和各位專家進行交流討論。

　　關于避稅和反避稅環(huán)境，在我們稅務中介這個環(huán)境我一直和合伙人強調，我們?yōu)槠髽I(yè)或為整個社會提供服務的時候，要懂得換位思考，知道企業(yè)思考什么。

　　我們提供稅務服務的時候，要求我的同事們必須了解這個企業(yè)的控股架構，了解他的交易流程，整個的供應鏈，了解這些企業(yè)的核心競爭力產品，我需要他們和我們的各位稅務律師進行合作，這個企業(yè)這個交易從法律上怎么定性，會計上怎么處理？

　　明白之后才能說我們現在研究稅法上怎么看，在中國目前的情況下，我們還要考慮發(fā)票的處理，避稅這是納稅人的角度，反避稅是稅務局的角度，我們希望對雙方多了解一些。

　　避稅的環(huán)境其實是非常的復雜，首先，我們的前提是一帶一路，一帶一路就不說外方企業(yè)到中國來，我們講中國企業(yè)走出去，走出去我們象前面說的，包括總局、中介，第一想到的為中國的企業(yè)提供服務，提供支持和幫助。因為與國內不同，走出去在海外是人生地不熟，我們中國企業(yè)很擔心的不是怎么逃稅，是怎么合規(guī)，盡量比較小的成本進行合規(guī)化運作，首先考量的是絕對不是稅，在企業(yè)里稅是財務里一塊，企業(yè)里可能最厲害的部門也許是銷售或營運收入中心，但是收入成本是要綜合考量才能有收益，對于企業(yè)首先是政治經濟人文科技等等大因素，之后考慮稅務，這是一個整體的考量。

　　對于企業(yè)避稅的安排，這個時候企業(yè)的角度去看，無非是四類，合理合法，合理不合法，合法不合理，不合法不合理，原來大家知道，BEPS出來之后，星巴克、蘋果等等在全球的避稅安排，大概70%左右的美國高科技公司都用了星巴克的架構進行避稅，這個過程中中介機構的定位很關鍵。我們在納稅人和稅務機關之間，在合法范圍傾向于付錢方，當然需要保證我們的客觀中介性。

　　服務客戶的時候首先要考慮利益機制，要讓企業(yè)在海外投資環(huán)境中能不能有一些相當的優(yōu)化，不同的企業(yè)如果是國有企業(yè)，我相信納稅尊崇是首位的，如果是民營企業(yè)，比如聯想、海爾等等要把納稅放在首位，對于中小型企業(yè)更多希望有更多的納稅籌劃。

　　中國和美國、歐洲如果涉及到18個國家，開會的時候涉及到剛果、一些非洲需要語言的翻譯，到發(fā)展中國家牽涉到人民幣的兌換，這是我們現實面臨的一些問題。溝通的渠道，經常和企業(yè)溝通，是不是和稅務局了解跨過之間不同中介之間的溝通，企業(yè)內部，比如中國企業(yè)在非洲投了三個工廠直接投資過去，他們之間的不同是第一步，派人過去，還是在當地雇傭。稅務局如果有了爭議，中國稅務局和非洲稅務局的溝通，以及中介之間的溝通，這是三個緯度相互溝通相互協作，對于我們的挑戰(zhàn)，協同性、計劃性，我們的人才，是不是迫使付錢方的一些要求，有時候投入很大的人力物力，有時候不能收錢，因為有些要求很過分。

　　舉一個很過分的例子，最終我們也服務了這個客戶，他是一個比較明顯的國內A企業(yè)和B企業(yè)的避稅安排，A企業(yè)和B企業(yè)本來的交易模式是A賣給B結束，通過發(fā)現他們的利潤率太高了，每家企業(yè)一個億的利潤，所以A企業(yè)說我成立一個香港企業(yè)，我把產品賣給香港企業(yè)，然后賣給B，A的成本是一千萬，一千另五十萬賣給他，香港企業(yè)B到C，加一個三千萬，賣到國內的企業(yè)B，通過這種方式把各自的利潤都留在香港?？梢栽诤Ｍ馔顿Y，這種情況下，如果說他們沒有人，或者A企業(yè)直接部署設立很明顯的關聯方，實際我知道A企業(yè)的股東不會自己直接設立，找一個信任的人，實際控制設立B企業(yè)，這個架構出來是因為要上市，最后我們客觀來說，通過我們的稅務籌劃或規(guī)劃，我們也是幫助節(jié)約了大量的稅負，同時也交了大量的稅負。

　　我們在海外走的時候，想強調的是企業(yè)的交易安排，可以從很多角度挑戰(zhàn)，如果把B企業(yè)放了十個人，現在沒有人很明顯是中國人，如果是十個人有多少比例是中國的，從我們中介角度，我們不希望，我們幫助籌劃規(guī)劃，不希望企業(yè)這么做。

　　在避稅安排上我們希望把這些典型的案例拿給大家探討，從納稅人角度，勸他們怎么合理避稅，這是有中國特色。我們必定是發(fā)展中國家，和小學生一樣，避稅和反避稅對立，就象班級學生一樣有的學生主動學習，有的學生不管他就完了。

　　一帶一路很多企業(yè)往外走，往發(fā)達國家投，品牌優(yōu)勢目前不明顯，往發(fā)展中國家我們還有很多技術優(yōu)勢，可是投到一些印度、越南、一些非洲國家，也許和所有發(fā)展中國家初期相似。假如說在肯尼亞有一個項目沒錢沒人又想做怎么辦？向中國借錢，原來他借十個億，自己貪污八個億，又向日本采購，那肯定不行。通過中國銀行，通過中國采購企業(yè)，把錢打給中國企業(yè)。出口企業(yè)如果出口設備、產品，收的是人民幣，去退稅的時候要看到外匯收匯核銷單，分享到這里，謝謝大家！