隨著更多的中國(guó)公民和企業(yè)到海外發(fā)展，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)也緊隨其后。

為了隱藏巨額財(cái)富，在英屬維爾京群島以隱晦的名稱注冊(cè)公司的北京億萬(wàn)富翁，以及在非洲和拉丁美洲工作的廣東推銷員，都成為了中國(guó)稅收官員的目標(biāo)。他們現(xiàn)在開(kāi)始要求公民報(bào)告自己在境外究竟賺了多少錢。

要求公民提供這些信息，是因?yàn)橹袊?guó)國(guó)家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)悄然開(kāi)始執(zhí)行一項(xiàng)鮮為人知、普遍遭到忽略的監(jiān)管規(guī)則：公民和企業(yè)不僅要為在中國(guó)取得的收入納稅，也必須為在其他國(guó)家和地區(qū)取得的收入繳納國(guó)內(nèi)稅。

應(yīng)該在國(guó)內(nèi)還是全球范圍內(nèi)征稅，各國(guó)對(duì)這個(gè)問(wèn)題存在爭(zhēng)論，中國(guó)在今年冬天剛剛開(kāi)展的這些活動(dòng)，讓它和美國(guó)處在了同一個(gè)陣營(yíng)。歐洲國(guó)家、日本、澳大利亞和加拿大屬于另一個(gè)陣營(yíng)，這些國(guó)家在本國(guó)境內(nèi)向公民課稅，但是它們對(duì)大多數(shù)外派人員和海外子公司，豁免了本國(guó)國(guó)內(nèi)的所得稅。

“最新動(dòng)向是，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定更加嚴(yán)格地執(zhí)行全球征稅政策，中國(guó)法律一直都要求個(gè)人這樣做，”普華永道(PricewaterhouseCoopers)在北京負(fù)責(zé)國(guó)際業(yè)務(wù)的合伙人楊治中(Edmund Yang)說(shuō)。“駐外中國(guó)公民的合規(guī)度一直比較低。”

經(jīng)濟(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期以來(lái)一直在質(zhì)疑，向駐在境外的個(gè)人和企業(yè)征稅是否公平。歐洲人認(rèn)為，外派人員使用的政府服務(wù)較少，如公立的醫(yī)療體系，而且他們?cè)诖龠M(jìn)出口方面發(fā)揮了很重要的作用。

批評(píng)者爭(zhēng)辯道，這種豁免是累退性的，傷害了低收入人群，很多外派人員都是銀行從業(yè)者，或金融領(lǐng)域的其他高收入人士。如果本國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮、運(yùn)轉(zhuǎn)良好，而且課稅基礎(chǔ)穩(wěn)固，那么外派人員也可以受益，畢竟他們有朝一日會(huì)返回本國(guó)。

中國(guó)作出這個(gè)決定的根源，可以追溯到它在上世紀(jì)90年代初，與全球稅制接軌的努力。當(dāng)時(shí)中國(guó)仍然非常貧窮，它派出稅務(wù)團(tuán)隊(duì)到美國(guó)、英國(guó)、德國(guó)及其他國(guó)家考察，征詢建議，以便起草一部現(xiàn)代化的稅法。

德勤(Deloitte)會(huì)計(jì)師鄭莉莉說(shuō)，前往美國(guó)的一個(gè)團(tuán)隊(duì)在加利福尼亞州和紐約州拜會(huì)了州級(jí)稅收官員。協(xié)調(diào)這次訪問(wèn)的鄭莉莉，現(xiàn)在已經(jīng)成為德勤亞洲國(guó)際投資實(shí)務(wù)部門的聯(lián)席領(lǐng)導(dǎo)人。該團(tuán)隊(duì)在美國(guó)國(guó)稅局(Internal Revenue Service)考察了很長(zhǎng)一段時(shí)間，獲贈(zèng)了兩卷一套的美國(guó)稅法和五卷一套的國(guó)稅局規(guī)章。

中國(guó)在1993年頒布自己的稅法時(shí)，選擇了美國(guó)人對(duì)收入的定義，也認(rèn)同了全球性的課稅范圍。這部法律一直沿用至今，不過(guò)進(jìn)行過(guò)多次修訂。

現(xiàn)在，中國(guó)正在為落實(shí)這種寬泛的定義，而采取最早的舉措。

廣州是中國(guó)東南部的商業(yè)中心。1月28日，當(dāng)?shù)卣偌爡^(qū)內(nèi)最大的150家企業(yè)的高管開(kāi)會(huì)，討論其駐外員工在中國(guó)交稅的義務(wù)。在北京等大城市，市政府也與轄區(qū)內(nèi)的大公司聯(lián)系，要求提供外派人士詳細(xì)的收入信息，稅務(wù)顧問(wèn)透露。

北京的國(guó)家稅務(wù)總局也開(kāi)始了另外一項(xiàng)舉措，在中國(guó)企業(yè)剛剛開(kāi)始在海外做出重大投資之際，遏制它們的避稅行為。2月1日生效的一項(xiàng)新規(guī)章，將禁止一系列被視為避稅安排的國(guó)際投資方式。中國(guó)富人經(jīng)常在加勒比海等地注冊(cè)專門的公司，來(lái)進(jìn)行海外投資。新規(guī)章可能會(huì)對(duì)他們?cè)斐砷g接的打擊。

稅收法規(guī)的執(zhí)行度很低，合規(guī)程度也很低，部分原因在于中國(guó)缺乏公民海外收入和投資的數(shù)據(jù)。美國(guó)一直在努力收集本國(guó)企業(yè)和公民在海外活動(dòng)的更多信息，中國(guó)政府把這當(dāng)成了一個(gè)契機(jī)。中國(guó)政府正在同時(shí)與美國(guó)和其他國(guó)家協(xié)商，請(qǐng)求分享屬于中國(guó)公民的海外銀行賬戶的信息。

中國(guó)在稅收?qǐng)?zhí)法上開(kāi)展行動(dòng)，正值該國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)始放緩之際。中國(guó)個(gè)人和企業(yè)在海外的投資激增，國(guó)稅官員正在尋找各種方法，從這種趨勢(shì)中獲益。地方政府則在大力開(kāi)辟新的稅收來(lái)源，以彌補(bǔ)其他渠道日益減少的稅收收入。

過(guò)去兩年里，中國(guó)各地地方政府的財(cái)政收入大幅下降。把國(guó)有土地出售給開(kāi)發(fā)商修建公寓樓和寫字樓的收入也減少了，因?yàn)榉康禺a(chǎn)價(jià)格下跌，新樓開(kāi)工數(shù)量大幅下挫。與此同時(shí)，北京對(duì)企業(yè)稅收制度的修改，也令地方政府收入下滑。

過(guò)去，地方政府會(huì)對(duì)服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的大多數(shù)企業(yè)，征收5%的營(yíng)業(yè)稅，然后將其中部分收入上繳中央。北京方面正計(jì)劃逐步取消這種方式，改為征收增值稅，后者直接流向中央。

這強(qiáng)烈推動(dòng)了地方政府在個(gè)人和企業(yè)所得稅方面的征收力度，所得稅仍然由地方收取，然后部分上繳中央。安永(Ernst & Young)稅務(wù)合伙人彭紹龍(Sam Pang)幫助廣州政府起草了稅收?qǐng)?zhí)行手冊(cè)，在今年1月的那次會(huì)議上分發(fā)給了與會(huì)者。

對(duì)于那些面臨龐大財(cái)政赤字，并且富裕外派人員眾多的國(guó)家，比如澳大利亞、英國(guó)、法國(guó)和愛(ài)爾蘭，中國(guó)的決定可能構(gòu)成壓力，促使它們采取類似的行動(dòng)。雖然沒(méi)有任何跡象顯示，這些國(guó)家有興趣改用不同的模式，但對(duì)于更多地分享海外金融賬戶的信息，世界各國(guó)的政府表現(xiàn)出了廣泛興趣。

雖然中國(guó)效仿了美國(guó)的做法，但北京的稅收政策在某些方面甚至比美國(guó)還嚴(yán)苛。

在美國(guó)，外派人員境外收入的免稅額為9.92萬(wàn)美元，超過(guò)這個(gè)數(shù)字的部分會(huì)被征稅。中國(guó)公民在境外的收入，每月只能得到210美元的額外減免額。

德勤的鄭莉莉預(yù)測(cè)，中國(guó)會(huì)追查一些影響力很大的案例，從而促使其他中國(guó)企業(yè)和個(gè)人申報(bào)海外收入并據(jù)此納稅。

“法律一直都有這樣的規(guī)定，過(guò)去一直因?yàn)橘Y源不足而沒(méi)有執(zhí)行，”她說(shuō)。“中國(guó)會(huì)利用一些執(zhí)行案例，來(lái)讓大家知道這件事。”