中注協(xié)發(fā)布《商業(yè)銀行審計指引》

作 者：中注協(xié) 來 源：中國注冊會計師協(xié)會發(fā)表日期：2015-02-03

    2014年12月31日，中注協(xié)發(fā)布《商業(yè)銀行審計指引》，對注冊會計師從事商業(yè)銀行的審計工作作出指導(dǎo)。

    金融業(yè)是注冊會計師行業(yè)的高端服務(wù)領(lǐng)域，加強行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的能力建設(shè)，關(guān)系到我國經(jīng)濟金融信息的安全保障，關(guān)系到金融行業(yè)的風(fēng)險管理和投資者的保護，也關(guān)系到行業(yè)國際競爭力的提升和社會審計強國目標(biāo)的實現(xiàn)。中注協(xié)高度重視提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的能力，積極加強對行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展的引導(dǎo)和指導(dǎo)。其中，于2012年6月8日出臺了《關(guān)于支持會計師事務(wù)所進(jìn)一步做強做大的若干政策措施》，鼓勵事務(wù)所在做強做大的基礎(chǔ)上，積極承接銀行、保險等金融機構(gòu)年報審計業(yè)務(wù)，尤其是大型銀行、保險公司年報審計業(yè)務(wù)，并將制定《商業(yè)銀行審計指引》作為提升行業(yè)服務(wù)金融業(yè)發(fā)展能力的一項重要措施。2013年9月，中注協(xié)啟動了該指引的起草工作，2014年4月發(fā)布了公開征求意見稿，根據(jù)各方的反饋意見作進(jìn)一步修改完善后正式發(fā)布。

    與一般企業(yè)審計相比，由于商業(yè)銀行經(jīng)營活動特殊，具有網(wǎng)點分布廣、業(yè)務(wù)創(chuàng)新多、信息系統(tǒng)依賴程度高、監(jiān)管要求嚴(yán)、與公眾利益密切相關(guān)等特點，其審計工作的組織難度大、風(fēng)險評估困難多、對內(nèi)部控制測試依賴高?！渡虡I(yè)銀行審計指引》按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，根?jù)對財務(wù)報表和內(nèi)部控制進(jìn)行整合審計的要求，針對商業(yè)銀行在審計計劃的編制、審計方向的確定、審計資源的調(diào)配、風(fēng)險的評估與應(yīng)對、內(nèi)部控制的了解與測試、重點業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步審計程序、審計報告等方面的特殊性，對審計工作的各個重要環(huán)節(jié)作出了全面細(xì)致的指導(dǎo)。