海外避稅：誘惑背后風險幾何

作 者：韓祖亦 來 源：經(jīng)濟導(dǎo)報發(fā)表日期：2014-05-09

    面對美國和歐盟的合力 “圍剿”，瑞士，這個近百年來全球最大的離岸金融中心和富人 “避稅天堂”，作出妥協(xié)。在6日的歐洲財長會議上，瑞士承諾將自動向其他國家交出外國人賬戶的詳細資料。這一國際打擊逃漏稅舉措的重大突破，也標志著瑞士銀行引以為傲的保密制度就此瓦解。

　　8日9時，在位于濟南青年東路的山東文教大廈內(nèi)，百丞稅務(wù)咨詢公司總經(jīng)理朱自永剛剛送走了一撥前來咨詢的客戶。近年來，為有效避稅，不少企業(yè)曾向其咨詢在海外開設(shè)分支機構(gòu)的可行性，其中以商貿(mào)類企業(yè)居多。

　　對于此番瑞士這個 “避稅天堂”的妥協(xié)，朱自永認為，國際打擊逃漏稅行動日后還將繼續(xù)深化，能夠堅持銀行保密制度的離岸中心也將越來越少。“在此背景下，中國企業(yè)應(yīng)改變觀念，不要總堅持"少納稅"，更不能將納稅多少作為衡量企業(yè)稅務(wù)能力的惟一標準。而應(yīng)將"安全納稅"作為出發(fā)點及總原則，該交的稅一分不少交，不該交的稅一分不多交。”

　　“淡定”的“天堂”

　　瑞士日內(nèi)瓦時間7日上午11時，張翼如往常一樣，開啟了自己的勤工助學模式。自2009年于中國一所知名大學本科畢業(yè)后，張翼便留學瑞士，今年即將畢業(yè)。5年的留學生活，讓張翼充分體會到瑞士的高福利和慢節(jié)奏。

　　作為全球最富裕、經(jīng)濟最發(fā)達和生活水準最高的國家之一，金融業(yè)對瑞士GDP的貢獻度不言而喻。然而，即便作為留學生的張翼，近期也愈發(fā)感受到身邊人對于這一經(jīng)濟模式可持續(xù)性的擔憂。

　　“在課堂上，教授們會經(jīng)常提及《銀行保密法》，其規(guī)定瑞士銀行應(yīng)防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方。這部法案對于瑞士金融業(yè)意義重大。以此為基石，瑞士贏得全球客戶信賴，數(shù)以千萬計的各國富豪紛紛來此開設(shè)銀行賬戶，許多境外企業(yè)也在這設(shè)立分支機構(gòu)，管理的離岸財富逾2萬億美元，漸漸發(fā)展成為全球最大的"避稅天堂"，也助推了瑞士的繁榮景象。”張翼說。

　　歐洲財長會議后，張翼特別關(guān)注了當?shù)孛襟w對于此番重大轉(zhuǎn)變的反應(yīng)。讓她疑惑的是，瑞士《新蘇黎世報》等一些權(quán)威媒體并沒有大規(guī)模報道此事，僅有相關(guān)專業(yè)類報紙《貿(mào)易報》以“瑞士銀行保密被正式埋葬”為標題做了專題報道。文章中表示，“原本今年秋天將慶祝瑞士銀行保密法80周年（1934年11月8日正式通過），但二十國集團（G20）的不斷施壓，瑞士與經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）標準接軌的過程，可能比之前想象的更快一些。不過，事實上的國家間信息共享可能最早從2017年開始。”

　　在張翼看來，雖然當?shù)孛襟w對于瑞士的此番承諾并未大肆報道，但民眾對于這一轉(zhuǎn)變已有一定心理預(yù)期。“近期，有關(guān)美國威脅瑞士銀行交出客戶名單，保密法岌岌可危的報道常常出現(xiàn)。民眾在擔憂之余也感到這一走向無可逆轉(zhuǎn)，但在執(zhí)行時間上依舊存有僥幸心理，畢竟國際標準仍未產(chǎn)生。”

　　觀望的企業(yè)

　　在朱自永看來，OECD 的34個成員國以及新加坡、中國等13個國家，6日在巴黎經(jīng)合組織總部簽署的“允許銀行信息自動與其他參與國家交換”的宣言，是打擊國際逃漏稅的關(guān)鍵一槍。“一些離岸賬戶戶主可能會盡快將資金轉(zhuǎn)移到少數(shù)幾個抵制透明舉措的離岸中心，比如巴拿馬或迪拜。此后，我國富人或企業(yè)要想在瑞士開設(shè)離岸企業(yè)及銀行賬戶，就需審慎考量其中的稅務(wù)風險了。”

　　53歲的徐彬發(fā)正如朱自永所言，在開設(shè)離岸公司一事上陷入兩難。作為小有名氣的企業(yè)家，徐彬發(fā)通過近30年的摸爬滾打，已積累起近10億元的財富。

　　2011年，徐彬發(fā)的公司開始涉足進出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。隨著業(yè)務(wù)量日益遞增，在其他企業(yè)家朋友的建議下，徐彬發(fā)開始考慮開設(shè)離岸公司的可行性。“一則是為了擴大公司業(yè)務(wù)，方便一些轉(zhuǎn)手貿(mào)易的開展，二是為了避稅，營業(yè)所得稅至少可少繳納營業(yè)額的10%，這對于民營企業(yè)來說，相當可觀。事實上，在貿(mào)易行業(yè)，進行海外避稅是很普遍的現(xiàn)象，大多將"站點"選在英屬維京群島和開曼群島。”

　　“中國企業(yè)海外避稅路徑主要有3種類型，中轉(zhuǎn)站型、"兩頭在外"型和假外資型。”據(jù)朱自永介紹，“中轉(zhuǎn)站型”是指中國企業(yè)或者個人，通過在英屬維京群島、開曼群島、百慕大等地注冊離岸公司，再由這些公司在境外進行投資。“兩頭在外”型，則指投資交易在中國企業(yè)或個人設(shè)立的離岸公司與其他境外公司間進行，不與國內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。“并且，通過抬高成本價格，壓低成交價格的方式，縮小營業(yè)所得，從而達到逃避稅的目的。”

　　“近年來，中國企業(yè)或個人，通過在英屬維京群島等地注冊離岸公司，再回國投資，搖身一變成為外商投資公司，享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠這種假外資型的避稅路徑，已經(jīng)被截斷。稅務(wù)部門在征稅時將其視同居民納稅人。”朱自永表示。

　　“此前，如果在瑞士設(shè)立離岸公司，即便稅務(wù)機構(gòu)懷疑涉嫌逃漏稅，要求當?shù)劂y行協(xié)助調(diào)查資金往來情況，瑞士銀行也會予以拒絕。但今后，隨著國際打擊逃漏稅行動的持續(xù)擴大，即便現(xiàn)在還是"避稅天堂"的離岸中心，也可能將終結(jié)"保護"時代。”在徐彬發(fā)看來，企業(yè)設(shè)立離岸公司的功能將大打折扣，且稅務(wù)風險明顯增加。“此事還需觀望并審慎實施。”

　　經(jīng)濟導(dǎo)報記者查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，中國銀行、中國移動等大集團以及百度、分眾傳媒、人人網(wǎng)、優(yōu)酷等眾多民營企業(yè)，均在開曼群島注冊了離岸公司。其中，百度的海外部分，一家在開曼群島注冊，一家在英屬維京群島注冊。

　　安全的追求

　　事實上，我國對高新技術(shù)、企業(yè)研發(fā)投入等很多產(chǎn)業(yè)和經(jīng)營項目給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，但絕大多數(shù)相關(guān)企業(yè)不去運用這些合法合規(guī)的優(yōu)惠政策，而一味想走捷徑，在賬面、在賬戶流水上做文章，不顧違法違規(guī)。

　　“這其中，有企業(yè)經(jīng)營效率問題，畢竟要獲得國家稅收優(yōu)惠，需要從整個企業(yè)層面去推動。此外，還有企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊帶來的溝通問題。但最重要的，還是企業(yè)經(jīng)營者的觀念問題。”朱自永說。

　　他建議，企業(yè)應(yīng)充分利用我國稅法體系內(nèi)的減免政策，并積極爭取稅法體系外的政府招商補貼、扶持資金等優(yōu)惠。即便要設(shè)立離岸公司，也必須在可行性、背景研究上下工夫，盡職調(diào)查，規(guī)避法律、稅務(wù)風險。