股權轉讓個稅新規(guī)出爐 七類股權轉讓征稅

作 者：包興安 來 源：證券日報發(fā)表日期：2014-12-19

     國家稅務總局網(wǎng)站17日發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)?！掇k法》規(guī)定，個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉讓所得”繳納個人所得稅?！掇k法》自2015年1月1日起實施。

　　國家稅務總局所得稅司有關負責人表示，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉讓所得，暫不征收個人所得稅；個人轉讓上市公司限售股，依照相關規(guī)定征收個人所得稅。對于個人轉讓上述兩種情形以外的股權取得的所得（以下簡稱第三種情形的股權轉讓所得），應依法征收20%的個人所得稅?！掇k法》的適用范圍僅限于第三種情形的股權轉讓所得。前兩種情形的股權（票）轉讓所得，仍然執(zhí)行現(xiàn)行規(guī)定，不適用《辦法》。

　　《辦法》規(guī)定了七類情形為股權轉讓行為：（1）出售股權；（2）公司回購股權；（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；（4）股權被司法或行政機關強制過戶；（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；（6）以股權抵償債務；（7）其他股權轉移行為。以上情形，股權已經(jīng)發(fā)生了實質(zhì)上的轉移，而且轉讓方也相應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　上述負責人介紹，《辦法》主要是規(guī)范股權轉讓過程中征、納雙方的權利、義務，在延續(xù)原有規(guī)定主要框架的基礎上，就股權轉讓范圍、股權轉讓雙方及被投資企業(yè)的權利義務、股權轉讓收入和股權原值的確認、納稅時點、稅務機關征收管理、服務規(guī)范等問題進行了補充和完善，使相關規(guī)定更為科學和全面。《辦法》的發(fā)布，既能有效解決當前困擾納稅人和基層稅務機關的征納難題，還因進一步增強了政策的確定性、可操作性，從而大大降低納稅人的納稅風險和稅務機關的執(zhí)法風險，為我國個人股權投資行為的健康發(fā)展和規(guī)范運行提供了更為良好的稅收環(huán)境。

　　隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的資本市場日益活躍。作為個人非勞動所得的重要組成部分，股權轉讓通常具有轉讓金額大、資本升值率高的特點，是實現(xiàn)個人財富迅速積累的主要途徑。但股權轉讓行為的活躍，也在一定程度上導致部分個人短期內(nèi)收入增長過快，造就了一部分收入較高的人群，拉大了這部分人群與普通收入階層的收入差距。

　　上述負責人表示，為進一步規(guī)范征納雙方涉稅行為，更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，同時， 鼓勵個人投資、積極創(chuàng)業(yè)，國家稅務總局制定發(fā)布了《辦法》，對股權轉讓涉稅環(huán)節(jié)和相關要素進一步做了明確，規(guī)范了納稅人和稅務機關的權利、義務，使之更加適應當前經(jīng)濟、社會發(fā)展環(huán)境。

　　《辦法》還就加強工商、國稅、地稅等部門間協(xié)作、建立鏈條式動態(tài)管理機制、各稅種協(xié)同管理等方面提出了稅收管理要求。這必將對指導各級稅務機關進一步明確管理思路、把握管理重點，不斷提升股權轉讓的稅收管理水平起到積極作用，從而更好地發(fā)揮個人所得稅對股權轉讓所得高收入個人的收入調(diào)節(jié)作用。