稅務(wù)總局與113個國家和地區(qū)建立雙邊稅收合作機制
作 者:崔文苑 來 源:中國經(jīng)濟網(wǎng)發(fā)表日期:2016-10-14
自“一帶一路”倡議提出到今年7月份,我國對“一帶一路”沿線國家投資累計達511億美元,占同期對外直接投資總額的12%;與沿線國家新簽承包工程合同1.25萬份,累計合同額2790億美元。
在這樣大規(guī)模的“出海”浪潮中,不少企業(yè)因?qū)ζ渌麌叶愔迫狈α私?,還處于“閉著眼睛"走出去"的狀態(tài)。這也造成“走出去”企業(yè)面臨的問題中60%來自稅收方面。“走出去”企業(yè)應(yīng)從哪些方面警惕稅收風險?中國稅務(wù)方案可為企業(yè)提供哪些“護身符”?帶著這些問題,《經(jīng)濟日報》記者采訪了稅務(wù)部門負責人和相關(guān)企業(yè)。
不了解稅收差異怎么辦?
“我們曾對各行業(yè)"走出去"企業(yè)開展問卷調(diào)查,結(jié)果顯示99%的企業(yè)因為對稅收問題重視不夠,無法做到全面了解海外稅收風險,近80%的企業(yè)遇到稅務(wù)難題,主要是由于對投資國家的稅收制度不了解,導(dǎo)致不必要的稅收負擔。”北京市國稅局有關(guān)負責人接受《經(jīng)濟日報》記者采訪時表示。
這是因為一方面稅法比較復(fù)雜且變化較快,各國情況差異較大;另一方面企業(yè)內(nèi)部是否具有較為完整的海外項目稅務(wù)管理制度及專業(yè)化的人才,都會影響到其對投資所在國稅法的了解。這就容易造成企業(yè)“盲走”,享受不到應(yīng)有的權(quán)益。
其中,關(guān)于常設(shè)機構(gòu)設(shè)置的稅收問題,不少企業(yè)都曾“碰一鼻子灰”。在越南投資項目的重慶五礦機械進出口有限公司,接到越南稅務(wù)機關(guān)通知,除安裝服務(wù)部分征收所得稅和增值稅外,還需按設(shè)備價值的1%征收企業(yè)所得稅。原來,重慶五礦因設(shè)備安裝施工,在越南形成了常設(shè)機構(gòu),而常設(shè)機構(gòu)的利潤需在越南繳稅。但事實上,只有設(shè)備安裝勞務(wù)部分是常設(shè)機構(gòu)的利潤,設(shè)備銷售所得并不在其中,后者企業(yè)已在中國繳稅,越南沒有征稅權(quán)。在企業(yè)并不熟悉稅制的情況下,被越南稅務(wù)機關(guān)按設(shè)備價值的1%加征企業(yè)所得稅和罰款,共計18萬美元。后來,重慶市國稅局了解情況后,帶領(lǐng)企業(yè)認真研究越南稅法和中越稅收協(xié)定,并申請啟動兩國稅收協(xié)商,幫助企業(yè)充分運用稅收協(xié)定解決問題。
為幫助企業(yè)“走出去”,2015年國家稅務(wù)總局制定出臺了服務(wù)“一帶一路”建設(shè)的十項稅收措施,其中就包括分國別發(fā)布“一帶一路”國家稅收指南,介紹有關(guān)國家稅收政策;分期分批為我國“走出去”企業(yè)開展稅收協(xié)定專題培訓(xùn)及問題解答等。目前國家稅務(wù)總局網(wǎng)站已公布了俄羅斯、印度、文萊、尼泊爾等9個國家國別投資稅收指南,并編撰摘要方便納稅人理解和參考,今后將擴大到95個國家。企業(yè)可以通過瀏覽稅務(wù)總局建立的“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁,撥打12366納稅服務(wù)熱線專席,咨詢“走出去”遇到的稅收問題。
如何避免稅收歧視或糾紛?
不少企業(yè)在“走出去”之前,在盡職調(diào)查時經(jīng)常把稅收放在最后,但后續(xù)經(jīng)營中發(fā)現(xiàn),往往是這個排行“老末”的稅收問題反而成為“老大難”,甚至影響到企業(yè)海外投資的成敗。
2006年,一家中國企業(yè)A海外并購一家企業(yè)B,但并不清楚B企業(yè)存在稅收問題。一直到2009年,東道國調(diào)查發(fā)現(xiàn)B企業(yè)遺留有稅收問題,需補繳20多億元稅收,當時B企業(yè)已經(jīng)不存在,但其稅收問題需中國企業(yè)A來承擔。后來,中國稅務(wù)部門與東道國稅務(wù)部門經(jīng)過長達2年的艱難談判,最終對方同意企業(yè)象征性地補繳1億元。“這個案例給我們的啟示就是,企業(yè)在并購過程中一定要考慮稅收問題。”北京市國稅局有關(guān)負責人說,該局已經(jīng)在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署下,加強對“走出去”企業(yè)分類分級風險管理。
專家分析稱,企業(yè)“走出去”面臨的稅收風險問題,其中就包括對稅收協(xié)定的重要性認識不足,以及對常設(shè)機構(gòu)認定、是否成立子公司的境外投資方式等。
以投資方式為例,設(shè)立子公司和分公司在稅負上就有很大差別。如果設(shè)立子公司具有獨立法人資格,通常要承擔全面納稅義務(wù),同時享受更多稅收優(yōu)惠,比如可參與抵免中國的企業(yè)所得稅。設(shè)立分公司,只有納稅義務(wù)而部分優(yōu)惠不能享受,在與總公司統(tǒng)一核算時盈虧可以相互抵免,分公司將稅后利潤匯回總公司通常無需繳納所得稅。因此,建議企業(yè)在對外投資之前,根據(jù)需要選擇在海外設(shè)立的機構(gòu)形式,從而降低整體稅負。
那么,一旦出現(xiàn)稅收歧視或是糾紛怎么辦?發(fā)生這種情況,企業(yè)應(yīng)及時告知稅務(wù)機關(guān),特別是國家稅務(wù)總局,力求通過雙邊磋商解決問題。“按照稅收協(xié)定規(guī)定,我國企業(yè)或其常設(shè)機構(gòu)在締約國的稅收負擔,應(yīng)當?shù)韧谠搰用衿髽I(yè),不應(yīng)當受到歧視性待遇。如果我國企業(yè)或其常設(shè)機構(gòu),納稅的稅率更高或條件更苛刻,可向我國稅務(wù)機關(guān)提出相互協(xié)商申請,由稅務(wù)總局與對方稅務(wù)部門相互協(xié)商解決。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人表示。
如何有效降低稅收負擔?
稅收協(xié)定為避免重復(fù)征稅而設(shè),被稱為企業(yè)“走出去”的護身符,這將有助于大大降低企業(yè)的稅收成本。
“我們在中亞塔吉克斯坦共和國設(shè)立的亞灣公司,已收到當?shù)囟悇?wù)局函件,同意公司貸款利息按稅收協(xié)定享受免稅待遇,這將帶來近500萬美元的經(jīng)濟利益。”華新水泥股份有限公司財務(wù)負責人吳昕高興地說,在湖北省國稅局36天的努力下,這件稅收維權(quán)案終于塵埃落定。
原來,2012年12月份,華新水泥股份有限公司下設(shè)的亞灣公司從中國國家開發(fā)銀行取得了為期7年的7800萬美元貸款,根據(jù)塔吉克斯坦共和國稅法,2013年支付利息394萬美元,已按12%的稅率繳納所得稅47萬美元,同時還被催繳2014年的53萬美元。“華新公司通過向黃石市國稅局咨詢得知,按照兩國簽訂的稅收協(xié)定,該項利息可以享受免稅待遇。”吳昕說,但該國拒絕退還應(yīng)該免征的稅款。后經(jīng)過兩國稅務(wù)部門協(xié)商,最終按照稅收協(xié)定的規(guī)定辦理免稅,為企業(yè)節(jié)省了500萬美元所得稅。
“我國與大部分國家簽訂的稅收協(xié)定都規(guī)定,對中央銀行或完全由政府擁有的金融機構(gòu)貸款而支付的利息在東道國免稅,部分協(xié)定還將由政府全資擁有的金融機構(gòu)擔保或保險的貸款也包括在內(nèi)。”國家稅務(wù)總局有關(guān)負責人介紹說,比如中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等。利息免稅能夠大大提高金融機構(gòu)的競爭力。
同時專家提醒,企業(yè)需留意稅收饒讓的有關(guān)規(guī)定,居住國政府對跨境納稅人在非居住國得到減免的稅額視同已經(jīng)繳納,不再按照本國規(guī)定的稅率予以補征。因此,建議企業(yè)按照政策規(guī)定,及時申報境外所得,享受稅收抵免。
國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說,僅2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄,就減輕了中國金融機構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負擔約96億元人民幣;與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”沿線國家相互協(xié)商,為中國企業(yè)減輕稅收負擔約2.7億元人民幣。目前,國家稅務(wù)總局與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制。稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷擴大,將更好地為“走出去”企業(yè)保駕護航。
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