淺談納稅籌劃3L原則

作 者：胡俊 來 源：中國會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2018-07-23

納稅籌劃3L原則：最少（least)、最晚（latest)、合法（legal)。----古老的諺語 稅收和死亡是人無法避免的二件事。財(cái)務(wù)人就如同醫(yī)生之于人的健康一樣，企業(yè)稅收籌劃是財(cái)務(wù)人的生存基礎(chǔ)。結(jié)合到財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中3L原則，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃水平的基準(zhǔn)。如何實(shí)現(xiàn)最少、最晚、合法的稅務(wù)籌劃，并讓納稅籌劃方案落地是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者關(guān)鍵的能力之一。 三原則的基礎(chǔ)個(gè)人認(rèn)為是合法?！叭藗儼才抛约旱幕顒?dòng)以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，這是無可指責(zé)的。----Learned Hand 利恩德·漢德，稅收委員會(huì)訴紐曼案(Commissioner v.Newman)，1947年” 如何來達(dá)到合法呢？首先，需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)的商業(yè)模式非常了解。其次、對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)所涉及的稅法知識(shí)有很深入的研究。再次、就需要與公司的管理層以及主管稅務(wù)局有很強(qiáng)的溝通能力。有了以上前提條件后，就可以按最少、最晚的原則來進(jìn)行公司業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃方案的選擇。 最少按我的理解是在合法的前提下，稅負(fù)最低的方案。如何設(shè)計(jì)稅負(fù)最低的方案，相信還是需要?jiǎng)?chuàng)造力的。在合法的前提下，發(fā)揮人的創(chuàng)造力是應(yīng)該可以不斷優(yōu)化的。就如同人設(shè)的游戲規(guī)則下游戲比如圍棋一樣，是可以通過AI或者專家案例等技術(shù)進(jìn)步來達(dá)到世界的先進(jìn)水平的。這是一場(chǎng)比賽應(yīng)該是永遠(yuǎn)止境的。 最晚按我的理解可以是時(shí)間上的稅法規(guī)定的最晚交稅時(shí)間交納稅款，為企業(yè)在現(xiàn)金流上創(chuàng)造時(shí)間價(jià)值。另一種理解可以是無法避免稅款的發(fā)生，但運(yùn)用法律等手段讓稅款總額不發(fā)生變化的前提下，在與稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)有爭(zhēng)議的情況下，讓稅款晚交或者永遠(yuǎn)的爭(zhēng)議下去達(dá)成不交的目標(biāo)，比如運(yùn)用政治、宣傳等與稅務(wù)局進(jìn)行溝通。當(dāng)然最晚是存在風(fēng)險(xiǎn)的，可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。