因函證程序程序出問(wèn)題 北京興華被警示

作 者：蔡秋紅 來(lái) 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2018-09-21

證監(jiān)會(huì)浙江證監(jiān)局發(fā)布《關(guān)于對(duì)北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的決定》。 公告稱，依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，浙江證監(jiān)局對(duì)你所執(zhí)業(yè)的浙江盛天文化傳媒股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“盛天傳媒”或“公司”）2014年1月1日至2015年12月31日審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文書(shū)：〔2016〕京會(huì)興審字第13010024號(hào)）進(jìn)行檢查。 經(jīng)查，北京興華所在執(zhí)業(yè)中存在兩方面問(wèn)題。未執(zhí)行重要客戶應(yīng)收賬款函證程序，2015年12月31日盛天傳媒應(yīng)收東陽(yáng)虹途影視文化發(fā)行有限公司（以下簡(jiǎn)稱“東陽(yáng)虹途”）686萬(wàn)元，占公司應(yīng)收賬款余額的51.12%，為公司應(yīng)收賬款余額最大客戶，且2015年12月盛天傳媒和東陽(yáng)虹途存在大額合同變更，將2013年發(fā)行許可合同授權(quán)使用費(fèi)由5040萬(wàn)元變更為2240萬(wàn)元。你所在執(zhí)行盛天傳媒2015年應(yīng)收賬款審計(jì)程序時(shí)，未對(duì)大額合同變更保持合理關(guān)注，未對(duì)應(yīng)收東陽(yáng)虹途期末余額實(shí)施函證程序，未說(shuō)明不予函證的理由，也未實(shí)施充分、有效的替代測(cè)試。上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1312號(hào)——函證》第十三條的規(guī)定。 未保持對(duì)函證的有效控制，且銀行回函異常時(shí)，未獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。根據(jù)《單位定期存單質(zhì)押貸款管理規(guī)定》（銀監(jiān)會(huì)令2007年第9號(hào)），單位定期存單只能以質(zhì)押貸款為目的開(kāi)立和使用。你所獲取了上海銀行簽發(fā)的三張單位定期存單，金額1.149億元，但未對(duì)上述單位定期存單的質(zhì)押情況保持合理關(guān)注，也未對(duì)上海銀行詢證回函中“是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗啤币粰跒榭瞻椎那闆r作進(jìn)一步確認(rèn)，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)公司1.149億元大額存單質(zhì)押未披露的事實(shí)。 北京興華所在出具盛天傳媒2014年1月1日至2015年12月31日審計(jì)報(bào)告（〔2016〕京會(huì)興審字第13010024號(hào)）時(shí)，審計(jì)工作底稿未留存上述上海銀行詢證函回函原件及其回函快遞單，你所對(duì)上述函證程序未保持有效控制。上述情況不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1312號(hào)——函證》第十四條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。 浙江證監(jiān)局決定對(duì)北京興華所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。