中注協(xié)布置上市公司2013年審工作

作 者：蔡秋紅 來 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2013-12-10

    視野訊 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2013年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。

    為強(qiáng)化證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）質(zhì)量控制體系建設(shè)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為，提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就做好上市公司2013年年報(bào)審計(jì)工作發(fā)出通知。

    《通知》以強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)為核心，強(qiáng)調(diào)事務(wù)所要以合伙制轉(zhuǎn)制為契機(jī)，建立和完善適合自身情況和特點(diǎn)的質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提高事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)新設(shè)立的或新加入的分所、以及新吸收的審計(jì)團(tuán)隊(duì)帶來的業(yè)務(wù),要作為新業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指定專門合伙人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，并及時(shí)向中注協(xié)報(bào)備評(píng)估結(jié)果。并要求規(guī)范事務(wù)所項(xiàng)目工時(shí)管理和成本核算，建立科學(xué)的收費(fèi)管理制度，實(shí)施合理的專業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)決抵制各種不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，自覺維護(hù)行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序和行業(yè)形象。

    《通知》要求事務(wù)所認(rèn)真做好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，將審計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南與問題解答一并掌握和執(zhí)行。并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及收入的確認(rèn)與計(jì)量、資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更、政府補(bǔ)助、重大非常規(guī)交易、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)等六方面內(nèi)容進(jìn)行特別關(guān)注，保持職業(yè)懷疑，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。

    《通知》強(qiáng)調(diào)事務(wù)所認(rèn)真做好內(nèi)部控制審計(jì)，要處理好財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系，既要體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的目的，又要保持與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系。同時(shí)承接一家被審計(jì)單位年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)單獨(dú)與上市公司簽訂內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如實(shí)發(fā)表內(nèi)控審計(jì)意見，規(guī)范出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告，不得利用在內(nèi)控審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，或?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控重大缺陷作為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控重大缺陷披露等方式規(guī)避出具否定意見的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。

    《通知》同時(shí)提醒事務(wù)所要按照財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)報(bào)備的相關(guān)要求，指定專人負(fù)責(zé)上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作，確保報(bào)備信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。