四大行業(yè)“營(yíng)改增”方案即將公布

作 者：陳益刊 來 源：第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)發(fā)表日期：2015-07-01

    建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)四大行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅(下稱“營(yíng)改增”)總方案即將公布，這將直接影響四大行業(yè)800余萬戶企業(yè)，涉及年?duì)I業(yè)稅稅額1.6萬億元。

    這是《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從多個(gè)渠道獲得的信息。

    普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴本報(bào)記者，估計(jì)6月下旬財(cái)政部和國(guó)稅總局把四大行業(yè)的“營(yíng)改增”草案上報(bào)國(guó)務(wù)院。若進(jìn)展順利，預(yù)計(jì)這個(gè)草案最快可能在未來兩周內(nèi)出臺(tái)。

    四大行業(yè)稅率基本確定

    四大行業(yè)“營(yíng)改增”首先會(huì)出臺(tái)一個(gè)框架性文件，隨后(1個(gè)月內(nèi))各個(gè)行業(yè)營(yíng)改增的細(xì)則會(huì)公布，最終四大行業(yè)正式施行。

    “現(xiàn)在‘營(yíng)改增’推行的時(shí)間很緊張，我們估計(jì)四大行業(yè)‘營(yíng)改增’會(huì)在第四季度正式施行，最早是10月1日。”李軍稱。

    5月份，《關(guān)于2015年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》中提出，力爭(zhēng)全面完成“營(yíng)改增”，將“營(yíng)改增”范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

    四大行業(yè)的增值稅稅率基本的傾向性意見已經(jīng)形成。針對(duì)一般納稅人，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率為11%，生活服務(wù)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)則為6%。

    目前，建筑業(yè)實(shí)行3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，房地產(chǎn)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅率。

    李軍與他的團(tuán)隊(duì)今年第一季度對(duì)近20家房地產(chǎn)企業(yè)做的一項(xiàng)“營(yíng)改增”問卷調(diào)查顯示，受訪企業(yè)最擔(dān)心“營(yíng)改增”帶來稅負(fù)明顯上升，其次則是政策實(shí)施時(shí)間未定，準(zhǔn)備時(shí)間不足。

    受增值稅抵扣鏈條不完整等因素，一些建筑業(yè)內(nèi)部測(cè)算發(fā)現(xiàn)，營(yíng)業(yè)稅稅率從3%調(diào)整至11%的增值稅稅率，短期稅負(fù)可能上升。

    李軍表示，房地產(chǎn)行業(yè)若適用11%的增值稅稅率，在土地、人工、土建材料等可能無法獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣或進(jìn)項(xiàng)抵扣有限的情況下，稅負(fù)很可能上升。

    不過，官方推行“營(yíng)改增”的目的就是減少重復(fù)征稅，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

    財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2014年全年有超過95%的試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來稅負(fù)不同程度下降，減稅898億元；原增值稅納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增加，減稅1020億元，合計(jì)減稅1918億元。

    中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)高培勇曾估算，若“營(yíng)改增”覆蓋至所有行業(yè)且稅率調(diào)整完善后，將有9000億元到1萬億元的減稅空間。

    關(guān)鍵細(xì)節(jié)問題受關(guān)注

    相對(duì)于增值稅稅率，企業(yè)更加關(guān)注增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍等細(xì)節(jié)問題。因?yàn)椋@將直接決定企業(yè)稅負(fù)增減。比如，房地產(chǎn)企業(yè)更關(guān)心成本支出中的大頭——土地購(gòu)置費(fèi)能否抵扣。

    普華永道的調(diào)查假定房企開發(fā)成本(包括土地、建筑安裝、裝修等成本)占收入的比例為60%，其中40%為土地成本，其余成本可全部抵扣。據(jù)此，“營(yíng)改增”后，若土地成本不能抵扣，企業(yè)稅負(fù)較之前上升2個(gè)百分點(diǎn)。而土地成本可以抵扣，稅負(fù)較之前下降0.6個(gè)百分點(diǎn)。

    “目前看起來土地購(gòu)置費(fèi)這個(gè)問題已經(jīng)引起政策制定者高度重視，我們估計(jì)會(huì)相應(yīng)予以考慮，如果完全沒有抵扣將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生很大影響。”李軍稱。

    另外，房地產(chǎn)企業(yè)的新老項(xiàng)目如何劃分，老項(xiàng)目稅務(wù)如何處理等問題都是企業(yè)關(guān)心的問題。

    “分行業(yè)‘營(yíng)改增’細(xì)則里會(huì)提到主要的稅務(wù)處理，但不一定面面俱到，一些具體問題會(huì)先出一個(gè)指引性規(guī)定，各地在實(shí)務(wù)上難免會(huì)出現(xiàn)不同操作，之前其他行業(yè)‘營(yíng)改增’也出現(xiàn)過這種情況，后續(xù)一兩年時(shí)間內(nèi)根據(jù)出現(xiàn)的具體問題對(duì)政策進(jìn)一步調(diào)整。”李軍稱。